试题题干
2020年1月1日，甲公司向乙公司控股股东定向增发5 000 000股普通股（每股面值1元、市价3元)取得乙公司100%的股权。假定甲、乙公司均为同一集团控制的全资子公司，合并各方采用的会计政策相同，合并前未发生任何交易。合并日甲、乙公司有关资产、负债项目如下表所示：
甲、乙公司有关资产、负债项目表
2020年1月1日 单位：元
要求：(1)编制合并日甲公司控股合并的会计分录；
(2)编制甲公司在合并日合并工作底稿中的调整与抵销分录；
(3)计算合并日合并资产负债表中的“长期股权投资”、“资本公积”及“未分配利润”项目的金额。
参考答案
试题解析
(1)合并日甲公司控股合并编制分录时，股本永远按照面值1元计算，为1*5 000 000=5 000 000元。
借：长期股权投资10 000 000
贷：股本5 000 000
资本公积5 000 000
(2)借：股本6 000 000
资本公积1 000 000
盈余公积500 000
未分配利润2 500 000
贷：长期股权投资10 000 000
借：资本公积3 000 000
贷：盈余公积500 000
未分配利润2 500 000
(3)长期股权投资=8 000 000+1 500 000+10 000 000-10 000 000=9 500 000(元)
资本公积=3 500 000+1 000 000+5 000 000-1 000 000-3 000 000=5 500 000(元)
未分配利润=10 000 000+2 500 000-2 500 000+2 500 000=12 500 000(元)
知识扩展：甲公司在编制控制权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。