试题题干
2019年1月1日, B公司从二级市场支付价款106万元购入A公司发行的债券（含已到付息期但尚未领取的债券利息4万元、交易费用2万元）。该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每年付息一次，B公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
（1）2019年1月5日，收到该债券2018年利息4万元；
（2）2019年6月30日，该债券的公允价值为112万元；
（3）2019年12月31日，该债券的公允价值为110万元；
（4）2020年1月5日，收到该债券2019年利息；
（5）2020年3月31日，该债券的公允价值为118万元；
（6）2020年4月30日，B公司将A公司的债券出售，收到120万元。
要求：编制B公司有关金融资产账务处理的会计分录。（以“万元"为单位）
参考答案
试题解析
（1）2019年1月1日，购入债券：
借：交易性金融资产—成本100
应收利息4
投资收益2
贷：银行存款106
（2） 2019年1月5日，收到该债券2018年利息：
借：银行存款4
贷：应收利息4
（3） 2019年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：交易性金融资产—公允价值变动12 (112-100)
贷：公允价值变动损益12
（4） 2019年12月31日，确认债券公允价值变动：
借：公允价值变动损益2
贷：交易性金融资产—公允价值变动2 (110- 112)
（5）2019年12月31日，计提2019年应收利息：
借：应收利息4
贷：投资收益4
（6）2020年1月5日，收到该债券2019年利息：
借：银行存款4
贷：应收利息4
（7）2020年3月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：交易性金融资产—公允价值变动8
贷：公允价值变动损益8 (118- 110)
（8）2020年4月30日，出售该债券：
借：银行存款120
贷：交易性金融资产—成本100
—公允价值变动18
投资收益2
借：公允价值变动损益18
贷：投资收益18