试题题干
某企业2017年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。当年按税法核定的业务招待费为15万元，实际发生业务招待费为20万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2017年所得税费用为（ ）万元。
参考答案
正确答案：
试题解析
（1）应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
（2）因为2017年该企业的业务招待费超过了税法规定的数额，所以，企业2017的纳税调整增加额=20（实际发生的业务招待费）-15（按税法核定的业务招待费）=5（万元）。
（3）5万元的国债利息收入应作为该企业的纳税调整减少额。
（4）所以，企业的应纳税所得额=100+5-5=100（万元）；所得税费用=100×25%=25（万元）。