试题题干
甲公司因意外火灾（管理不善导致）毁损一批存货，其中原材料的成本为100万元，增值税税率13%，增值税额13万元；库存商品的实际成本800万元，经确认损失外购材料的增值税26万元。该企业的有关会计分录不正确的是（）。
参考答案
正确答案：
试题解析
本题考察“非正常损失”进项税额的处理。
因管理不善或违反法律法规造成货物损失或被没收销毁，其进项税额不得抵扣，应予转出（人为的原因造成损失，国家不背锅）。所以此处进项税26+13=39应全额转出。会计处理： 借：待处理财产损溢 939 贷：原材料 100 库存商品 800 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 39，本题正确答案为D。
拓展：根据税法规定，非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。非正常损失，指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。故存货过期、因自然灾害毁损在税法看来反而是正常损失，进项税可以抵扣。