多选题
中等难度
企业所得税筹划
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📅 更新时间:2025-03-05
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试题题干

甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的债券,支付价款为1100万元,另支付交易费用10万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.6 万
元。该债券面值为1000万元,票面年利率为4 % ,每半年付息一次,甲公司将其划分为交易性金融资产。则甲公司2019年度因该项交易性金融资产确认的投资收益为( )万元。

A

-10

B

10

C

30

D

20

参考答案

正确答案:

试题解析

本题共涉及两笔投资收益:

①企业购入交易性金融资产时,支付的交易费用为10万元,应记入投资收益的借方;

②企业持有交易性金融资产期间确认的半年的利息收入为1000×4%/2=20(万元),应计入投资收益的贷方。因此,该企业2018年度应确认的投资收益的金额=-10+20=10(万元)。

故本题选B。


具体分录如下:

2019年7月1日(金额单位为万元):
借:交易性金融资产—— 成本                         1100
       投资收益                                                    10
       应交税费一一应交增值税(进项税额)     0.6
        贷:其他货币资金                                               1110.6

借:应收利息                                                     20(1000×4%×6/12)

        贷:投资收益                                                       20

借:其他货币资金                                              20

        贷:应收利息                                                        20 

2019年度该项交易性金融资产应确认的投资收益=-10+20=10(万元)。