试题题干
位于甲省某市的A卷烟厂将一批烟叶委托位于乙省某县城的B工厂加工成烟丝，支付不含税加工费80 000元。已知该批烟叶的成本为900 000元，B工厂2月交付50%的烟丝，3月完工交付剩余部分。B工厂无同类烟丝的对外销售价格。已知烟丝的消费税税率为30%，B工厂3月应代收代缴城市维护建设税为（ ）。
参考答案
正确答案：
试题解析
本题考查委托加工情形下，受托方代扣代缴城市维护建设税
应纳税额的计算。
委托加工情形下，受托方代扣代缴消费税的同时以代扣代缴的消费税为计税依据代扣代缴城市维护建设税，适用受托方所在地的税率。
（1）本题中需要先计算代扣代缴的消费税税额，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），按照交付数量代扣代缴，3月份交付50%，受托方位于县城，城市维护建设税适用5%的税率。应代收代缴城市维护建设税=（80 000+900 000）×50%÷（1-30%）×30%（消费税税率）×5%（城市维护建设税税率）=10 500（元），选项A正确。
（2）如果按照计税依据适用错误，忘记乘以交付比例50%，应代收代缴城市维护建设税=（80 000+900 000）÷（1-30%）×30%×5%=21 000（元），得出错误选项B。
（3）如果税率适用错误，用成委托方所在地税率7%，应代收代缴城市维护建设税=（80 000+900 000）×50%÷（1-30%）×30%×7%=14 700（元），得出错误选项C。
（4）如果计税依据和税率都适用错误，计税依据没有乘以交付比例50%，税率用作7%，应代收代缴城市维护建设税=（80 000+900 000）÷（1-30%）×30%×7%=29 400（元），得出错误选项D。