试题题干
2018年1月某上市公司对本公司10名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以2元/股的价格购买本公司股票1 000股。2020年1月， 10名管理人员全部行权，行权日股票收盘价12元/股。根据企业所得税相关规定，下列说法正确的有（ ）。
参考答案
正确答案：
试题解析
等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税
时扣除，选项A正确、选项B错误。
在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当
年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、
薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。行权时该公司所得税前应扣除的成本费
用金额=（12-2）×10×1 000=100 000（元），选项D正确、选项C错误。