试题题干
某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）。
参考答案
正确答案：
试题解析
乙企业应代收代缴消费税=（材料成本+ 加工费）÷（ 1 - 消费税比例税率）×消费税比例税率=（20+2）÷（1-5%）×5%=1.16（万元）
以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。
该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5%-1.16×45%=17.48（万元）。