试题题干
甲企业为增值税一般纳税人，2020年1月从一般纳税人处外购一批木材，取得增值税专用发票注明价税合计金额58万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，支付给运输企业的运费，取得普通发票注明价税合计金额1.1万元；支付加工费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元。假定乙企业无同类产品对外销售价格，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。
参考答案
正确答案：
试题解析
委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税，实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）。
本题支付的运费应计入材料成本中，作为材料成本的一部分在计算代收代缴的消费税的时候加上。
乙企业当月应代收代缴的消费税=[58÷（1+13%）+5÷（1+13%）+1.1÷（1+9%）]/（1-5%）×5%=2.99（万元）。