试题题干
甲企业（增值税一般纳税人），2020年3月委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料的成本30万元，支付乙企业加工费2万元（含增值税），乙企业按照同类烟丝销售价格65万元（不含增值税）代收代缴甲企业消费税19.5万元。甲企业将加工收回的烟丝的70%平价销售给丙卷烟厂，25%以55万（含增值税）的价格销售给丁卷烟厂；另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业上述行为应缴纳消费税（ ）。（已知烟丝消费税税率为30%）
参考答案
正确答案：
试题解析
（1）甲企业委托加工收回的烟丝平价销售的70%的部分不需要缴纳消费税；
（2）25%部分对应的计税价格=65×25%=16.25＜不含税售价55÷（1+13%）=48.67，即25%的部分高于原计税价格，应当缴纳消费税，但可以抵扣已代收代缴的消费税；
（3）5%的部分不涉及消费税，只涉及增值税进项税转出。
甲企业当月应纳的消费税=55÷（1+13%）×30%-65×25%×30%=9.73（万元）。