试题题干
甲礼花厂2020年3月委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原材料的成本为37.5万元，支付乙厂加工费5万元（不含增值税），当月缴付完毕。甲厂将加工收回的焰火的60%用于销售，取得不含税的销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型焰火并在当月将其80%以分期收款的方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，本月收取货款的70%，余额在下月付清，当月对方未支付货款。甲厂另将剩余的20%A型焰火赠送给客户。则甲厂当月上述行为应缴纳的消费税合计是（ ）。（已知焰火消费税税率为15%。）
参考答案
正确答案：
试题解析
（1）委托方将将收回的应税消费品以高于受托方计税价格对外销售的，应按规定征收消费税；以不高于受托方计税价格对外销售的，不征收消费税。
本题中受托方的计税价格=（37.5+5）÷（1-15%）×60%=30（万元）<38（万元）；因此甲厂应缴纳消费税。
①委托加工代收代缴的消费税=（37.5+5）÷（1-15%）×15%=7.5（万元）；
②甲厂对外销售应纳消费税=38×15%-7.5×60%=1.2（万元）
（2）赠送给客户的20%的焰火视同销售，应缴纳消费税；80%销售的部分，按照合同约定的日期计算纳税，本月约定收取36万元的70%。将委托加工收回的已纳税额的40%用于连续生产的，已纳税额可以抵扣。
因此，甲厂销售A型焰火应缴纳的消费税=36×70%×15%+（36÷80%×20%）×15%-7.5×40%=2.13（万元）
（3）甲厂当月应纳消费税的合计数=1.2+2.13=3.33（万元）。