试题题干
某企业2020年3月研发生产一种新型粮食白酒，第一批2000公斤，成本为34万元，作为礼品赠送给客户品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克（或者500毫升），则该批白酒当月应纳消费税和增值税的销项税额各为（ ）万元。
参考答案
正确答案：
试题解析
自产应税消费品用于赠送，视同销售。既征增值税也征消费税，增值税采用从价计征，消费税采用复合计征。
（1）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格= （成本+ 利润+自产自用数量×定额税率）+ （1 - 比例税率）=[34×（1+10%）+2000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=（37.4+0.2）÷0.8=47（万元）
（2）销项税额=47×13%=6.11（万元）
（3）应纳消费税税额=47×20%+2000×2×0.5÷10000=9.4+0.2=9.6（万元）。